北京中企智尊会计服务有限公司
针对民营经济发展过程中遇到的税收“堵点”“难点”问题，2018年11月以来，全国税务部门以26条重要措施为抓手，深化减税降费政策和“放管服”改革，精准助力民营经济发展壮大，积极成效初步显现。
2018年11月，国家税务总局印发《关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知》（以下简称“《通知》”），出台26条措施精准助力民营企业发展。《通知》要求各级税务机关坚决落实减免税政策，对符合享受税收优惠政策条件的民营企业与其他纳税人一律平等对待，同时依法依规执行小微企业免征增值税、小型微利企业减半征收企业所得税等主要惠及民营企业的优惠政策，进一步加大减税降负力度，让减税政策更加“解渴”。
广西桂林福达控股集团有限公司财务负责人张海涛表示：“我们公司2018年可享受税收优惠8000多万元。减税大礼包帮助企业在高新技术研发、生产线设计优化等方面获得竞争优势，逐步拓展海外市场。”
海南展创光电技术有限公司是一家专门从事光电倍增管研发、制造、销售的高新技术企业。受益于国家增值税留抵税额退税优惠政策，该企业收到退税款1400万元，国务院七项减免税政策的出台又为其送来新的“大礼包”，极大缓解了资金压力。海南展创光电技术有限公司董事长郑毅松表示，企业原先亏损额仅能结转5年，得益于国务院各项减税政策的执行，结转年限由5年延长至10年，让企业可多弥补亏损，减轻了负担。
除了享受到各项减税举措带来的“大礼包”，民营企业现在的税收营商环境也在升级。海南阿云文化传媒有限公司经理卢秀华表示：“以前办税要跑两个大厅，花时间、耗精力、资料多，2018年国税地税合二为一后，机构改革后实行的‘一厅通办’‘一网办理’‘一键咨询’‘套餐式’服务，让我们尝到了便民办税的甜头。”
据了解，各地税务机关持续拓宽一次办结事项，截至2018年12月底，各省区市税务局都实现了50%以上涉税事项一次办结。
同时，2018年容缺办理深入推进，新办纳税人套餐全面推行，企业登记和注销程序进一步简化，营商环境越来越好，市场大门向民企开得越来越大。“民营企业人手少，成本压力大，‘新陈代谢’快，注册怕手续难，注销怕程序繁，这是我们民营企业主长期的顾虑。”南通希贤包装材料有限公司负责人曹庆松在签下3日内补齐欠缺资料的书面承诺后，顺利办理了税务注销。他说：“没想到，注销也能容缺，老企业顺利注销，新公司的成立一点也没耽误，民营企业现在的税收营商环境，真是越来越好！”
西南财经大学教授、西财智库首席研究员认为，鉴于企业在减税外还感受到成本负担较重，建议多部门协作推进惠企举措，营造良好营商环境，扩大改革成效。为民营企业“松绑”不仅需要财税部门在制定落实税收优惠、优化细化涉税服务上下功夫，还需要其他各部门真正打破信息孤岛、资金制约和服务藩篱，通过政府各部门深度融合实现整体协作推进，构建税收共治格局，持续改善营商环境。
所以说，当公司不打算经营时，要及时进行注销，如果不幸被工商部门吊销营业执照了，也要走正常的公司注销流程。
公司一旦被吊销，只能注销，是不能再经营的。在丰台法院审理的银利公司怠于履行清算义务一案中，银利公司因未按期年检被吊销营业执照，但始终没有办理注销登记。公司欠外债135万元，但名下无可执行财产，且公司部分账册灭失。法院经审理，认为银利公司已经构成“客观上无法清算”的情形，故判决公司三名股东需要对公司债务承担连带清偿责任。
关于公司吊销转注销都有，注销前的税务清算《中华人民共和国企业所得税法》第五十五条：“企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。完成汇算清缴之后，应在15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，并结清税款。如果你曾经办理过出口退(免)税备案，那么在注销前，要到主管国税的办税服务厅办理清算。还要补缴印花税等小税种。一般来说。公司都会租赁房产(或购买房产)，登记，并设置账簿，在注销阶段，无论业务量的大小，这些行为都要贴花。有些地区，由代征社保，还会对你们公司有没有欠缴社保算一笔账。缴销防伪税控设备及收据，注销前后一期纳税申报税务注销之时，要填写《收据税控系统专用设备注销发行登记表》。
当一个公司宣告破产，或者被其它公司收购、公司章程规定营业期限届满、公司内部分立解散，或者由于一些业务经营方式不规范被依法责令关闭，这时公司可以申请注销。
公司被撤销一般是由于公司存在某些法定的不可存在的现象，比如登记机关事后发现公司登记时的资料有问题。撤销是一种对法律收回行为，是公司注销的一个原因。公司被吊销一般是由于公司违反了相关的规定或没有履行相应义务，比如没有年报。吊销是一种对公司的惩罚行为，也是公司注销的一个原因。 而公司注销可以是主动行为例如执照期满不续，也可以是被动行为，例如公司被撤销或被吊销之后都应该按照法律规定进行清算并注销。
国家税务总局北京市各区（地区）税务局，各派出机构，各事业单位，市局机关各处室：
为深入贯彻党中央、国务院关于优化营商环境的决策部署，全面落实国家税务总局《全国税务系统进一步优化税收营商环境行动方案（2018年-2022年）》和北京市委、市政府关于持续优化营商环境的工作要求，进一步推进税收营商环境的优化，现将《国家税务总局北京市税务局进一步优化税收营商环境行动方案（2018年-2020年）》印发给你们，请认真组织实施。
为深入贯彻党中央、国务院关于持续深化“简政放权、放管结合、优化服务”改革和进一步构建稳定、公平、透明、可预期营商环境的决策部署，全面落实国家税务总局和北京市委、市政府持续优化营商环境的工作要求，聚焦重点难点问题，对标国际、立足实践、改革创新，切实提高税收服务经济高质量发展水平，促进税收营商环境持续向好，制定本行动方案。
一、总体要求
（一）指导思想
全面贯彻党的十九大精神，以新时代中国特色社会主义思想为指导，以还权还责于纳税人、提升办税便利度为抓手，以转变税收征管方式提高征管效能为突破，以引导纳税人自愿遵从、增强纳税人获得感为目标，以运用“互联网+”思维、优化信息化系统为依托，聚焦办税难点、突破制度瓶颈、激发市场活力，提高营商环境竞争力，促进税收征管方式转型，为实现税收治理现代化奠定坚实基础。
（二）工作原则
1.坚持问题导向。针对办税过程中“痛点、难点、堵点”，靶向攻坚、精准发力、综合施策。在改革中主动换位思考，变“我要怎么办”为“企业和群众要我怎么办”，注重企业体验、再造审批流程,努力创造审批少、流程优、效率高、服务好、企业获得感强的税收营商环境。
2.坚持便利办税。以推行纳税人自主办税、提供便捷服务为前提，降低办税门槛，优化办税流程、精简办税资料、缩减办税环节、减少办税成本，将纳税人获得感和满意度作为衡量工作成效的主要标准。
3.坚持放管结合。将优化营商环境与转变征管方式有机结合，贯彻“明晰征纳权责，还权还责于纳税人”的理念，实现“纳税人诚信推定+税务人风险管理”的工作方式，将风险监控作为优化营商环境改革的基础和保障，要放得有序，管得规范有效。
4.坚持改革创新。对标国际，运用“大数据”“云计算”“区块链”等先进技术及国际先进的服务理念，打破思维定势，把优化提升服务体验贯穿于改革始终，系统解决企业反映突出的“后一公里”问题，持续推进办税便利化改革。
5.坚持统筹兼顾。以优化税收营商环境为抓手，与落实“放管服”改革、深化国税地税征管体制改革、“便民办税春风行动”相结合，统筹推进，形成合力，让纳税人充分享受改革带来的红利。
二、行动任务
（一）压缩纳税时间
1.简化申报纳税。（1）深入推进出口退（免）税无纸化申报工作。继续做好出口退（免）税无纸化审核审批、无纸化退库等业务工作。（2）丰富多元化的缴税方式。推行网上银行、手机银行缴税，拓展应用支付宝、微信等第三方缴税。（3）实现税控设备远程清卡。纳税人征期结束后未清卡，可通过网上发起申请，税务机关远程进行清卡操作。（4）实现增值税预缴申报以及附加税费扣缴网上办理。（5）实现“对符合一定条件的纳税人，实现服务贸易等项目对外支付备案的网上办理”“服务贸易等项目对外支付税务备案证明开具”，以及代扣代缴非居民企业所得税、增值税及附加税费。（6）建立个人股权转让网上申报系统，对符合“零出资、零转让、无盈利、无特殊资产”等情形的，可由纳税人进行网上申报，与金税三期系统、股权管理系统、电子档案系统实现数据对接，进一步方便纳税人办理股权转让所得个人所得税申报事项。（7）进一步研究简化不动产交易税收核缴计算方式，压减自由裁量权，推进同一事项无差别受理和同标准办理。（8）规范涉税专业服务管理。依托信息化平台，为信用等级高的涉税专业服务机构开展批量纳税申报、信息报送等业务提供便利。
2.简化税费办理流程。（9）简化开业登记流程。协调由工商部门设立登记时全面采集纳税人涉税信息，推行新办纳税人“套餐”服务。（10）简化税务迁移流程。对不存在未办结流程类事项且属于正常户的纳税人在北京市内跨区迁移即时办结。（11）简化税务注销流程。在企业注销公告前，设置企业清税提示；对有未办结涉税事项的企业，税务部门应在公告期满次日提出异议。（12）简化税务注销流程。与市场监管部门协同推进企业简易注销改革，在并配合做好系统开发升级完善工作。（13）推行个体工商户承诺制税务注销。对在税收征管系统中无欠税（罚款）记录等事项的定期定额个体工商户，由其业主出具承诺承担未尽税收事项清缴义务的承诺书，税务注销即时办结。（14）实现税务部门统一征收社会保险费。（15）拓展社保费征缴渠道。为缴费人提供线上、线下多渠道的社保费征缴服务。（16）实现社保费精准征缴。以金税三期征管系统为基础，构建以社会信用统一代码为一入口、以统一信息管理系统为保障、税费数据关联的社保费征收体系。
3.简化表证单书。（17）简化出口企业退（免）税备案信息采集，不再向纳税人采集《出口退（免）税备案表》中与工商登记重复的30个项目。（18）实现非居民企业组织临时登记、扣缴完税证明、中国税收居民身份证明网上开具。（19）非营利组织企业所得税免税资格认定实现网上提交申请、信息传输、结果反馈。（20）证明事项清理。按照税务总局相关要求，对本级机关自行设定的证明事项进行全面清理，切实做到没有法律法规规定的证明事项一律取消。（21）推行纳税记录网上查询和打印。在网上税务局开具文书式《税收完税证明》基础上，按照税务总局部署，实现网上开具表格式《税收完税证明》，实现纳税人自主查询和打印纳税记录。（22）涉税文书电子化。推动涉税文书电子化推送与签收，逐步实现无纸化办税。逐步实现对一般处罚通过核心征管系统出具电子化说明理由文书。逐步实现涉税文书电子化推送与签收，100%实现无纸化办税。
4.推进发票改革。（23）便捷发票使用。继续扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。将取消增值税发票认证范围扩大到所有纳税人。（24）持续压缩首次申领发票时间。实行符合条件的新办企业首次申领发票即时办结。（25）实现税控器具100%网上变更发行。（26）网上代开增值税发票同时扣缴附加税费，代开发票作废、开具红字发票全市通办。（27）开发小规模纳税人出租不动产代开增值税专用发票自助设备，同步实现网上申请代开邮递功能。（28）优化增值税代开发票管理。实现税务机关网上代开增值税电子普通发票。（29）优化发票改版变量网上办理功能。明确、统一网上受理条件和审核标准，使用增值税发票管理新系统的纳税人可以通过网上办理发票改版变量业务，减少办税服务厅前台受理比例。（30）扩大电子发票推行范围。2018年12月底前重点在餐饮业及娱乐业中推行。（31）扩大电子发票推行范围。2019年重点在住宿业、物业管理业、房地产中介服务业及旅行社及相关服务业中推行。（32）扩大电子发票推行范围。2020年重点在商超零售企业、快递业、交通运输业及建筑装饰业中推行。（33）取消增值税发票验旧。除了特定纳税人及特殊情形外，取消增值税发票抄报税。
5.推进“一网、一门、一次”改革。（34）完善整合实名制相关系统，实现线上线下一次采集认证。（35）推进“一网”办税。大力推进电子税务局建设，2018年底前实现“四个统一”，提供功能更加全面、办税更加便捷的网上办税系统，优化业务信息系统功能，提供预填或免填单服务，减少纳税人基础信息重复填写；市级政务服务事项80%可上网办理。（36）推进“一网”办税。2019年底前实现电子税务局上线，完成非税收入网络平台建设，提供多渠道非税收入缴纳方式；实现各级政务服务事项（包括各税种、非税收入业务、社保费业务等）网上可办率100%。（37）推进“一网”办税。2020年底前各级政务服务事项100%实现全程网上办。电子税务局全面接入北京市政务平台，实现公众和纳税人涉税业务100%“一网通办”。（38）推进“一门”办税。2018年12月底前，将房地产交易等与老百姓生活密切相关的、需与同级政府其他部门联合办理的事项优先进驻政务服务中心；对于具备条件的政务服务中心，办税服务厅整体进驻，90%以上涉税事项实现可在政务服务中心办理。（39）推进“一门”办税。2019年12月底前，在地方政府的支持下政务服务中心实现应进必进，进驻后的办税服务厅可办理全部涉税事项。（40）推进“一次”办税。持续更新办税事项“多跑一次”清单。2019年12月底前70%以上涉税事项实现一次办结。（41）推进“一窗”办税。办税服务厅实现“一窗一人”办税模式，综合窗口可办理各类涉税事项。
6.加强政策解读宣传咨询。（42）编写办事指南。建立办事指南发布机制，制定规范统一的线上、线下办事指南。（43）开展对外投资税收咨询服务。按照税务总局相关工作安排，深化国别税收信息研究工作,发布相关境外投资目的国税收指南。更新发布《“走出去”税收指引》。（44）加强政策宣传解读。按季度组织税收政策解读视频会。实施税收（社会保险费和非税收入）政策发布、政策解读、政策宣传“三同步”，在政策发布时，同步政策解读，同步政策宣传，各地根据工作实际自行制作纳税人学堂专题培训辅导课件
常浩
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