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专项资金审计应注意“五结合”
审计部门开展对专项资金审计工作，是促进加强专项资金管理，提高专项资金使用效益，落实和完善我国政策的重要手段之一。在审计过程中应注意“五结合”。一是财务收支审计与效益审计相结合。积极探索财务收支审计与效益审计相结合的有效途径，这是专项资金审计的重中之重。在财务收支审计的同时，对专项资金使用的经济效益、社会效益、给予客观真实的评价，有针对性的提出完善政策、规定，改进工作、加强管理的意见和建议，以服务宏观经济。
3．审计发现的描述是否真实，证据是否充分；4．签发人是否恰当，签发人与收件人的级别是否相称5．参与审计人员的名单是否列示完整，排名是否正确；6．报告收件人是否恰当，有无遗漏，姓名与职位是否正确；7．标题的使用是否适当；8．审计结论的表述是否准确；9．审计评价的依据的引用是否适当；10．审计建议是否可行。
6.查看企业有无少提或多提坏账准备，人为调节利润的现象。7.查看企业有无虚增应收的账款以调节利润，夸大经营成果的现象。检查时应重点审查原始凭证及账户之间的对应关系。三、其他应收款这一科目核算的是企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。在审计中经常发现以下问题：1、有的企业在组建某企业的过程中，为达到工商行政管理部门核准、登记注册的目的，东拼西凑筹措资金，表面上其账目有证有据，会计处理正确，借代到位无误，然而时过数月，通过重新“借出”增加其他应收款，减少存款，把其他应收款账户当作了企业抽逃出资的“避风港”。
二是全面审计和重点审计相结合。专项资金审计只有确保审计的资金量和项目数，缩小审计视野的空白和死角，才能摸清专项资金使用的基本情况；另一方面，针对专项资金管理使用过程中的薄弱环节和突出问题查深查透，加强对账外较深层次问题的延伸检查，以确保专项资金审计的工作质量。
审计项目小组与被审计单位的沟通，应当根据沟通内容的要求，选择会议形式或个人交谈形式。内部审计机构和人员在与被审计单位进行沟通时，应注意沟通技巧，进行平等、诚恳、恰当、充分的交流。审计项目小组应当根据沟通结果对审计报告适当进行处理。第二十八条审计报告应当由被授权的审计项目小组成员以及审计项目负责人、审计机构负责人等相关人员进行严格的复核和适当的修订。审计报告复核、修改后，再经与组织适当管理层充分沟通后，由经授权人员签章，提交给审计项目有责任的机构或个人。
（3）企业资产、负款、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负款、所有者权益等问题。（4）会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符。2．关注被审计单位资金使用情况，审查资金运作管理是否规范，是否严格执行资金收支两条线管理。应纳入封闭结算货款是否在封闭结算内运行，未纳入封闭结算货款收入是否及时入账，有无截留、转移、隐瞒收入及账外资金等问题。是否存在未经集团公司、股份公司批准，对外借钱、投资、捐赠、欠款重组以及在钱行和非金瀜机构高息存款、委托其他单位理财、进行琪货交易等行为。审查大宗商品生产加工、贸易、物流仓储业务，确认有关业务是否存在融资性贸易行为。
8、现场施工签证的审核由于有的施工单位驻工地的代表对工程预算和有关的管理规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定，造成盲目签证。因此应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内。审核人员要严格把关，坚决杜绝不合规定的现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚，必须具有甲方驻工地的代表和施工单位现场负责人的双方签字，手续齐全方可生效。
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三是专项资金审计与其他审计工作相结合。在具体工作中可以采取专项资金审计与预算执行审计、任期经济责任审计相结合等多种方法加强对专项资金的审计，监督资金的管理和使用，追踪审察审计决定和建议的落实情况，促进被审单位加强管理，提高专项资金的使用效益。
四是常规审计与应变突发事件审计相结合。专项资金不仅发挥着征府投资的宏观导向作用，同时对于应付突发事件，如染病疫情、洪水等也发挥着举足轻重的作用。审计部门只有加强对审计干部应对突发事件的快速反应能力的培养，才能在关键时刻临危不乱，真正发挥审计部门的监督服务职能。在日常审计工作中应注重分析与调查，分析资金使用过程中的薄弱环节和问题易发点，总结专项资金管理使用各环节的规律性，推广成功的做法和经验，从而在非常时期迅速开展专项资金的审计工作。
第二十九条内部审计人员应当在实施必要的审计程序后，采用以下方法编制审计报告：（一）考虑审计报告使用者的各种合理需求。有些事项或后续审计结果与本次审计结论没有直接关系或关系不重要，但需审计人员向报告收件人如组织管理当局反映提请关注，此类事项和情况应适当写入审计报告。（二）反映被审计对象的相关成绩。对被审计单位的突出业绩应当在审计报告中予以适当说明。
对会议（或活动）经费预算执行审计应重点关注以下内容：一、收集在会议（活动）的相关资料，审查是否齐全完备1.会议活动的立项资料。包括举办会议或活动的依据文件，举办会议或活动的申请报告，会议或活动经费来源和使用的预算报告。2.会议活动的审批资料。包括会议或活动的项目名称，级别类型，会议地点、会期天数、参加人数、会议议程、经费来源与额度，领导部门审批签字情况等资料。
3．上次同类审计的评价情况；4．与审计项目相关的环境情况；5．与被审计事项有关的技术性文件；6．其它情况。（三）整改情况。如有必要，应当将上次审计后的整改情况在审计报告中加以说明。（四）审计目标与范围。审计报告中应当明确地陈述本次审计的目标，并应与审计计划中提出的目标相一致；还应当指出本次审计的活动内容和所包含的期间。如果存在未进行审计的领域，应当在报告中指出，特别是某些受到限制无法进行检查的项目，应说明受限制无法审查的原因。
五是审计与调查相结合。鉴于专项资金审计自身的特点，涉及相关部门和单位较多，审计部门要及时调查了解专项资金管理和使用单位的基本情况，加强同相关部门的联系，摸清资金使用流向和监管方式，听取有关部门对审计工作的意见和建议。这样做不仅有利于审计部门开展工作，更有利于日后提出有针对性的审计建议，推动专项资金使用的规范化进程。
第三十一条审计报告复核主要包括形式复核和内容复核。（一）形式复核。一般包括：1．审计项目名称是否准确，描述是否恰当；2．被审计单位的名称和地址是否可靠；3．审计日期是否准确，审计报告格式是否规范；4．审计报告收件人是否为适当的发送对象，职位、名称、地址是否正确；5．审计报告是否表示希望获得被审计单位的回应；6．审计报告是否需要目录页，目录页的位置是否恰当，页码索引是否前后一致；7．审计报告中的附件序号与附件的实际编号是否对应；8．审计报告是否征求被审计单位意见；9．审计报告的复核手续是否完整。（二）内容复核。一般包括：1．背景情况的介绍是否真实，语气是否适当；2．审计范围和目标是否明确，审计范围是否受限；
如果应该公开招投资而没有进行公开招投资或者明招暗定，要进一步挖掘是否存在相关我国工作人员以权谋私或者利用职务之便收受贪脏的情况。六、审查会议（活动）经费结余和物资结余处理是否恰当根据行政事业单位会计制度规定，召开会议取得的各项收入必须统一纳入预算管理，统收统支，属于财政资金安排的会议活动费结余应全额上缴财政。要注意审查是否存在隐瞒会议资金结余，账外存放的问题。有无未经审计决算，自行结算会议费的问题，要延伸审计会议承办单位，审查有无将会议结余资金存放在承办单位形成账外“小金库”的问题。
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